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小微企業會計建賬的主要內容

2019-10-08

企業在成立初始,都面臨建賬問題。即根據企業具體行業要求和將來可能發生的會計業務情況,購置所需要的賬簿,然后根據企業日常發生的業務情況和會計處理程序登記賬簿。

建賬流程分為“選擇準則”、“準備賬簿”、“科目選擇”、“填制賬簿”等內容。


一、選擇適用準則:根據企業經營行業、規模及內部賬務核算特點,選擇適用《小企業會計準則》。

《小企業會計準則》適用于在中華人民共和國境內設立的、同時滿足下列三個條件的企業(即小企業):

1.不承擔社會公眾責任;

2.經營規模較小;

3.既不是企業集團內的母公司也不是子公司。

如果不能同時滿足上述三個條件,企業需要選擇《企業會計準則》。

按規定需要建賬的個體工商戶參照執行《小企業會計準則》。


二、準備賬簿:與企業相適應,企業規模與業務量成正比,企業規模小,業務量小,設置賬簿具體內容:總分類帳、現金日記賬、銀行存款日記帳、明細分類帳(一般的小企業都執行《小企業會計制度》,設一本明細分分類賬就可以了(含費用、固定資產、增值稅明細賬)。


三、小企業設置的帳簿:1.總分類帳、現金日記賬、銀行存款日記帳均使用訂本賬;總分類帳根據單位業務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。明細分類帳可選用活頁形式,建帳時裝訂成冊。2.帳頁的格式:存貨類的明細賬要用數量金額式的賬頁;收入、費用、成本類的明細賬要用多欄式的賬頁;應交增值稅的明細賬單有賬頁;其他的基本全用三欄式賬頁。因此,企業需要分別購買這4種賬頁,數量的多少依然是根據單位業務量等情況而不同。業務簡單且很少的企業可以把所有的明細賬戶設在1本明細賬上;業務多的企業可根據需要分別就資產、權益、損益類分3本明細賬;


四、科目設置:可參照選定會計準則中會計科目及主要賬務處理,結合自己單位所屬行業及企業管理需要,依次從資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類中選擇出應設置的會計科目。現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、固定資產、累計折舊、庫存商品。應付賬款、應付工資、其他應付款、應交稅金、其他應文款、實收資本、利潤分配、本年利潤、主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、營業費用、管理費用、財務費用。


五、填制賬簿內容:

1.封皮

2.扉頁(或使用登記表,明細賬中稱經管人員一覽表):

(1)單位或使用者名稱,即會計主體名稱,與公章內容一致;

(2)印鑒,即單位公章;

(3)使用賬簿頁數,在本年度結束(12月31日)據實填寫;

(4)經管人員,需蓋相關人員個人名章。記賬人員更換時,應在交接記錄中填寫交接人員姓名、經管及交出時間和監交人員職務、姓名;

(5)粘貼印花稅票并劃雙橫線,除實收資本、資本公積按萬分之五貼花外,其他賬簿均按5元每本貼花。如明細賬分若干本的話,還需在表中填列賬簿名稱。

3.總分類賬的賬戶。采用訂本式,印刷時已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。但由于所有賬戶均須在一本總賬上體現,故應給每個賬戶預先留好頁碼。如“庫存現金”用第1、2頁,“銀行存款”用第3、4、5、6頁,根據單位具體情況設置。并要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄中。

明細分類賬由于采用活頁式賬頁,在年底歸檔前可以增減賬頁,故不用非常嚴格的預留賬頁。

現金或銀行存款日記賬各自登記在一本上,故不存在預留賬頁的情況。

4.賬頁

(1)現金和銀行存款日記賬不用對賬頁特別設置;

(2)總賬賬頁按資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上,或直接加蓋科目章。

(3)明細賬賬頁按資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左(右)上角或中間的橫線上,或直接加蓋科目章,包括根據企業具體情況分別設置的明細科目名稱。另外對于成本、收入、費用類明細賬還需以多欄式分項目列示,如“管理費用”借方要分成:辦公費、交通費、電話費、水電費、工資等項列示,具體的是按企業管理需要,即費用的分項目列示,每個企業可以不相同。

為了查找、登記方便,在設置明細賬賬頁時,每一賬戶的第一張賬頁外側粘貼口取紙,并各個賬戶錯開粘貼。


六、賬簿啟用:

在賬簿的“啟用表”上,寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數、編號、起止頁數、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名,并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調動工作時,應注明交接日期、接辦人員和監交人員姓名,并由交接雙方簽名或蓋章,以明確經濟責任


七、賬簿的啟用:啟用訂本式賬簿,應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼,不得跳頁、缺號;使用活頁式賬簿,應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后,應填“賬戶目錄”,將賬戶名稱頁次登入目錄內,并粘貼索引紙(賬戶標簽),寫明賬戶名稱,以利檢索。


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