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小規模的納稅人是否需要做賬務處理

2018-03-13

因為小規模納稅人不存在抵扣的問題,所以購進貨物時增值稅一般都記入購進貨物的成本,主要增值稅的處理在銷售貨物時的處理。
按照小企業會計準則講解中關于增值稅的核算,小規模納稅人只需要設置應交稅費—應交增值稅科目即可,不需要在應交增值稅下面再設置(進項稅額、銷項稅額等)明細科目。這樣核算起來是相當簡單了,但是現在的國家政策是小微企業月收入3萬以下或是季度收入9萬以下免征增值稅。如果僅僅是賬務方面和小企業會計準則講解中一樣處理即可。
現在的問題是老板有時會問你咱們單位這段時間享受的免稅稅額是多少或是代開發票交納的科額是多少,要是按照小企業會計準則中那樣處理,你就不得不去翻看憑證,然后再加加減減,可能這時老板就會認為你辦事效率低下了。現在針對這種情況,我給出一種解決方案:
  設置如下科目
  應交稅費—應交增值稅(應交稅金)
  應交稅費—應交增值稅(已交稅金)
  應交稅費—應交增值稅(減免稅金)
  應交稅費—未交增值稅
  下面舉例來說明如何應用這些科目
  例1:1.A小微企業本月銷售一批貨物,收到含稅價款1030元,
  借:銀行存款   1030
  貸:主營業務收入                   1000
  應交稅費—應交增值稅(應交稅金)30
  2.A小微企業本月在稅務機關代開發發票500元,發票上注明增值稅額為15元,在代開發票時已繳納。
  借:應交稅費—應交增值稅(已交稅金) 15
  貸:現金或銀行存款                  15
  借:銀行存款   515
  貸:主營業處收入    500
  應交稅費—應交增值稅(已交稅金)15
  月末或是季末處理:
  借:應交稅費—應交增值稅(應交稅金)  30
  貸:應交稅費—應交增值稅(減免稅金)30
  借:應交稅費—應交增值稅(減免稅金)  30
  貸:營業外收入(減免稅金)                30
  附加稅處理:如果本月沒有代開發票且享受免稅則不需要做任何賬務處理。因為附加稅是根據實際繳納的增值稅計片。本例中在稅務機關代開過發票,已預繳過增值稅,所以得進行附加稅的處理。
  借:主營業務稅金及附加       15X12%=1.8
  貸:應交稅費—應交城市建設維護稅  15X7%=1.05
  應交稅費—應交教育費附加        15X3%=0.45
  應交稅費—應交地方教育費附加  15X2%=0.3
  次月繳納附加稅時會計處理
  借:應交稅費—應交城市建設維護稅  15X7%=1.05
  應交稅費—應交教育費附加        15X3%=0.45
  應交稅費—應交地方教育費附加  15X2%=0.3
  貸:銀行存款                             1.8
  例2:B小微企業本月銷售一批貨物收到含稅價格41200元。
  借:銀行存款    41200
  貸:主營業務收入              40000
  應交稅費—應交增值稅(應交稅金)1200
  月末或季末處理:
  借:應交稅費—應交增值稅(應交稅金)   1200
  貸:應交稅費—未交增值稅                1200
  附加稅處理
  借:主營業務稅金及附加       1200X12%=144
  貸:應交稅費—應交城市建設維護稅  1200X7%=84
  應交稅費—應交教育費附加      1200X3%=36
  應交稅費—應交地方教育費附加  1200X2%=24
  次月繳納增值稅及附加稅時:
  借:應交稅費—未交增值稅1200
  貸:銀行存款              1200
  借:應交稅費—應交城市建設維護稅  1200X7%=84
  應交稅費—應交教育費附加        1200X3%=36
  應交稅費—應交地方教育費附加  1200X2%=24
  貸:銀行存款                               144
  至此小微企業增值稅賬務處理流程介紹完畢,這樣處理后是不減免稅金,已交稅金一目了然了。


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